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企业税调研报告 篇1
近日财政部和国家税务总局联合下发了《关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税[20xx]84号），对卷烟产品消费税政策进行了调整。这是实行消费税政策以来，国家对卷烟产品消费税政策进行的第四次调整。这给烟草商业企业带来了新的课题，如何在税收增加的同时，减少烟草商业企业压力呢？本文就此专题分析，以抛砖引玉。
这次卷烟消费税调整与历次相比，主要由以下新变化：卷烟分类标准调高；卷烟从价税率调高；卷烟纳税范围扩大。将导致烟草商业企业税赋增加；利润大幅减少；维护卷烟消费市场秩序稳定压力加大。
此次卷烟消费税政策调整是国家面对当前较为严峻的经济形势，缓解国家财政税收压力而进行的宏观调控，我们要站在“两个至上”的高度正确认识，同时也要积极研究，尽量将卷烟消费税政策变化的不利影响降到最低，以确保“卷烟上水平、税利保增长”的目标顺利实现。首先，调整营销思路，提高适应市场能力。其次，加大打假力度，维护良好的卷烟市场秩序。第三，开展技术创新，节能减耗促进效益快速增长。第四，加强工商协同，提高共同抵御风险能力。
总之，卷烟产品消费税政策调整对我们烟草商业企业来说是一次严峻的考验，我们只有积极主动应对，继续深化改革，加强基础管理，转变发展方式，充分挖掘市场潜力，才能确保行业持续、稳定、健康发展。
一、卷烟消费税政策变化的主要内容
我国卷烟消费税从开征以来，经历了四次大调整：1994年以前，烟草业与其他行业一样统一征收60%的产品税；1994年实行“分税制”后将产品税改征增值税，并新增了消费税种，1994年各类卷烟按出厂价统一计征40%的消费税；1998年7月1日，为促使卷烟产品结构合理化，对卷烟消费税税制再次进行改革，调整了卷烟消费税的税率结构，将消费税税率调整为三档，一类烟50%，二、三类烟40%，四、五类烟25%；20xx年6月1日起，对卷烟消费税的计税方法和税率进行了调整，实行从量与从价相结合的复合计税方法，即按量每5万支卷烟计征150元的定额税，从价计征从过去的三档调整为二档，即每条调拨价为50元以上的税率为45%，50元以下的税率为30%；这次卷烟消费税调整与历次相比，主要由以下新变化：
1、卷烟分类标准调高。现行的消费税规定，每标准条（200支，下同）调拨价格在50元（不含增值税）以上（含50元）的卷烟为甲类卷烟，每标准条调拨价格在50元（不含增值税）以下为乙类卷烟，而财税[20xx]84号规定：调拨价格70元/条（含）以上的为甲类卷烟，其余为乙类卷烟。即甲、乙类卷烟分类标准由50元调整到70元。
2、卷烟从价税率调高。财税[20xx]84号规定：甲类卷烟税率调整为56%，乙类卷烟的消费税税率调整为36%，雪茄烟的消费税税率调整为25%，分别比现在执行的45%、30%、25%高11、6、11个百分点。
3、卷烟纳税范围扩大。财税[20xx]84号规定：在卷烟批发环节加征一道从价税，税率5%。即在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，凡是批发销售的所有牌号规格卷烟的，都要按批发卷烟的销售额（不含增值税）乘以5%的税率缴纳批发环节的消费税。
二、卷烟消费税政策变化对商业企业的影响
此次卷烟消费税政策的调整将对烟草行业产生重大影响：
影响之一：税赋增加。财税[20xx]84号规定对商业环节开征消费税，消费税额依商业批发卷烟销售额（不含增值税）按5%的税率，实行属地征收。这将导致负责卷烟经营销售的烟草商业企业的税赋大量增加，仅以重庆烟草商业为例，按20xx年预计销售收入测算，将增加消费税及城建税、教育费附加6.6亿元，综合考虑增值税、企业所得税等因素，20xx年应上缴税金将比20xx年实际上缴税收增长一倍。
影响之二：利润大幅减少。这次卷烟消费税政策调整遵循的原则是“确保中央财政收入增加，不减少地方财政既得利益，不增加消费者负担”，国家局决定这次消费税政策调整后卷烟批发价格不提高，增加税收部分由烟草行业自身消化。因此将导致从事卷烟批发为主的烟草商业企业利润大幅减少，将严重影响“卷烟上水平，税利保增长”的目标顺利实现。仍旧以重庆烟草商业为例，由于加征消费并综合对企业所得税影响，共计将减少净利润约5.3亿元。
影响之三：维护卷烟消费市场秩序稳定压力加大。为了使行业卷烟分类标准与税收分类标准相一致，国家烟草专卖局对二、三类卷烟分类标准进行了重新确定，调拨价格70元（含）—100元/条调整为二类卷烟，30元（含）—70元/条调整为三类卷烟，并对一类卷烟调批差价率进行了限制，特别对中华等个别名优卷烟的.调批差价率大幅降低，这对非法卷烟、假冒卷烟提供了生存机会，对卷烟消费市场带来冲击，维护卷烟消费市场秩序稳定压力加大。
三、几点应对措施
此次卷烟消费税政策调整是国家面对当前较为严峻的经济形势，缓解国家财政税收压力而进行的宏观调控，我们要站在“两个至上”的高度正确认识，同时也要积极研究，尽量将卷烟消费税政策变化的不利影响降到最低，以确保“卷烟上水平、税利保增长”的目标顺利实现，为此，商业企业可以采取以下措施：
首先、调整营销思路，提高适应市场能力。由于受卷烟消费税政策调整，一些卷烟品牌的生产和销售将产生较大波动，因此商业企业要在深入市场调研基础上，立足品牌发展现状，对本年度及今后的卷烟营销格局及税利重新预测，及时调整营销策略，做好品牌发展的中长期规划，提高适应市场能力，要着重突出抓好以下方面：
一是维护重点骨干品牌稳定。国家局姜局长强调指出：行业能否保持平稳发展，关键在于重点骨干品牌能否稳定成长。这次政策调整，对部分调批差率比较高的重点骨干品牌影响较大，因此确保其平稳运行、良好发展就显得特别重要和紧迫。卷烟商业企业要积极探索按订单组织货源的供货方式，增强市场预测能力，准确把握市场真实需求，按照市场真实需求组织货源，保持市场和品牌稳定，保证重点骨干品牌平稳投放、避免出现大的波动。
二是加大一、二、三类卷烟品牌培育。这次政策调整，国家局统一了全国卷烟牌号、规格调批差率，由于一、二、三类卷烟差率较高，四、五类卷烟差率较低，对产品结构相对偏低的商业企业利润影响可能较大，因此，各商业企业要因地制宜制订切合本企业本地消费市场实际的营销策略，加强对适销的一、二、三类卷烟品牌培育，进一步优化卷烟销售结构，提高卷烟单箱销售收入。
三是要重视四五类低档卷烟的销售。四五类卷烟是销量持续增长的基础，要积极组织适销对路的低档卷烟满足市场需求，提高农村市场服务水平，稳定农村卷烟市场，确保销量的增长从而提高企业经济效益。
其次、加大打假力度，维护良好的卷烟市场秩序。烟草专卖执法部门要坚持“内管外打”的方针，深入开展卷烟打假活动，加强对卷烟市场的监管，畅通举报渠道，加强对假、私、非卷烟的打击，维护正常的烟草市场秩序，为卷烟的销售提供市场空间；深化政府烟草打假机制，营造浩大的打假声势，形成人人识假、人人打假的良好氛围，为保增长、促发展营造良好环境。
第三、开展技术创新，节能减耗促进效益快速增长。增强自主创新能力是企业战略的核心，国家局姜成康曾经指出：“实现中国烟草由大变强目标，要大力推进自主创新，切实转变增长方式”。因此商业企业要积极开展自主创新活动，通过优化工作流程、提高管理效能，强化预算考核、加强成本控制，提高员工技能水平、创建学习型企业等措施改变因循守旧的传统管理模式，建立以市场为导向、以效益为中心的现代流通企业，促进企业经济快速增长。
第四、加强工商协同，提高共同抵御风险能力。通过建立健全工商定期沟通协调机制，加强信息的互通和共享，共同做好卷烟品牌的培育工作，提高工商企业共同抵御风险能力。
总之，卷烟产品消费税政策调整对烟草商业企业来说是一次严峻的考验，只有积极主动应对，继续深化改革，加强基础管理，转变发展方式，充分挖掘市场潜力，才能确保行业持续、稳定、健康发展。
企业税调研报告 篇2
一、全局税收概况
，我局共完成各项税收万元，增收万元，同比增长%，其中重点税源万元，占全局收入%，所得税汇算清缴万元，占全局收入%；1—9月，我局完成税收万元，同比增长%，其中重点税源万元，占全局收入%，所得税汇算清缴万元，占全局收入万元，同比增长%。、1—8月年重点税源企业税收实现情况单位：万元
影响企业所得税的因素主要有以下几方面：
（一）经济的影响。
我市建筑安装、房地产企业仍处于上升发展阶段，增势比较明显。我市建筑安装、房地产企业所得税将是在税率调整下的一个主要增长点。
工业企业所得税在经济稳步发展下，虽然税率调整，但是其经济发展带来总的应纳税所得额，即所得税税基的增长基本能抵消税率调整的影响，两相相抵，应纳所得税税额略有增长。
（二）政策因素的影响。
在新的企业所得税政策背景下，影响企业所得税的主要因素还是政策变化方面：
1、我局税收主要依赖于房地产、建安业，但由于政府对房地产业宏观调控，使房地产、建安企业受到波及。
2、受营改增试点政策影响
单位：万元
按照9月税收预测，第四季度我局的税收将下降%
3、企业工资薪金税前据实扣除对税源的影响：由于我市企业职工工资水平不高，因此企业工资薪金税前据实扣除影响不大，预计减少万元。
4、享受企业所得税减免税对税源的影响
5、文化体制改革企业享受企业所得税优惠政策对税源的影响：无影响。二、重点税源存在的问题
（一）门槛低、管理难
按照市局下发的重点税源管理办法，税收十万以上的（抄市局的文）
我局重点税源企业户，户，重点税源管理股四名管理员，平均每人管理户，
（二）难脱离、难管理
原则上重点税源管理股管理员除重点税源户外不再管理其他非重点税源户，但是由于人员紧缺，重点税源管理员除了管理重点税源户，还需要监管非重点税源户，以我局重点税源管理员来为例：除每人管理户重点税源户外每人还需要管理户非重点税源户。人数少、户数多，再加上日常的税源管理工作根本不能真正做到专人专管。
三、所得税重点税源管理
，重点税源所得税税收万元，占重点税源税收%，占我局总税收%。可见，管理好重点税源所得税户，对全局税收都重大影响。但是，现阶段所得税管理还存在不少问题：
（一）税源管理缺乏系统性和预见性。
当前，对重点监控对象的所得税纳税人的管理，采取的是按月或季查询重点纳税人入库情况，按时填报《企业所得税重点税源季报表》和报送企业同期财务报表的方式，此种监控方法可以达到两个目的，一是可以掌握纳税人一定时期内所得税入库情况，二是能及时掌握重点纳税人的税收增减变化情况，通过这种形式对重点税源单位的监控确实达到了一定成效。但从实际效果来看还存在一定问题：一方面税源管理缺乏系统性。实际工作中，由于时间和精力有限，管理人员大多在每月通过个别调查、微机查询、电话询问等形式了解企业经营状况、纳税情况和税收增减变化原因，对重点税源户的管理往往会流于形式，没有一套系统、有效的管理流程和方案，税源管理较为杂乱，没有形成较为规范的管理系统和管理制度。另一方面税源管理缺乏预见性。由于管理人员在日常管理中缺乏深入实际的调查研究，缺乏对国家经济政策的关注，致使税务机关对纳税人的相关税源信息难以及时、全面、准确的了解更缺乏对相关信息与税源变化情况的关联分析，税源管理缺乏预见性，导致税收分析和税收预测工作缺乏准确性，不能对基层工作和领导决策提供可供参考的第一手资料，使税源监控的目的很难实现，工作成效不明显。
（二）管理手段比较落后。
主要表现在所得税征收、管理、稽查的各个环节：一是对纳税人申报表的审核手段落后。多年来，对所得税申报表的审核全部依靠人工进行。以我局为例，地税成立十年来对所得税申报表的审核一直沿袭的是
纳税人每月按时申报，征收人员按申报数据打印缴款书这一模式，税务人员对申报表的审核绝大多数是就表审表，只要逻辑关系正确就认定企业申报没有问题，且审核一直以人工方式进行。由于人员素质的差异，加之缺乏科学、合理的稽核手段和稽核方法，对申报表的审核基本上是流于形式，没有进行实质性的工作。二是管理环节中选择所得税日常检查对象和稽查环节中选择专项检查对象的方式落后，没有针对性。管理人员进行日常检查、稽查人员进行专项检查时，检查对象的选择也主要依靠人工进行，没有科学的方法甄别纳税人当年或以前年度所得税申报的真实性，从而不能进一步对可能存在问题的纳税人进行针对性的检查。在这种管理模式下，对纳税人核算所得税真实性的检验虽然经过了征收、管理、稽查三个环节，但对业户申报所得税真实性的审查全部依靠人工的表间数据审核和管理、稽查人员抽查式的检查，不可能对所有缴纳所得税的纳税人进行普遍检查，这无疑助长了纳税人偷逃税的侥幸心理。
（三）税务人员的业务素质有待加强。
当前税务干部结构多样，专业院校毕业的人员占的比例较少，军队转业、外单位调入等人员占据大多数，对所得税政策和与所得税紧密相关的财务知识知之甚少，即使学校毕业的人员在当前新财务制度实行和新所得税政策连续出台的情况下，不加快知识更新也很难进行日常的征、管、查工作。特别是在越来越多
的企业使用财务软件记账的情况下，不仅要求税务人员精通各行业财务制度，还应熟练操作微机、熟悉各种财务核算软件。所得税管理对税务人员提出了更高的要求，而相当一部分税务人员未充分认识到学习的重要性，学习处于一种应付、无奈状态，加之日常工作较多，内部培训经常流于形式，学习效果得不到保证，致使有些人员业务水平较差，不能适应所得税管理的要求，对所得税政策的掌握、检查仅限于工资、招待费等简单费用项目，未能对收入核算、成本核算、投资等重要环节进行深入检查，造成了税收的流失。
（四）税收政策宣传、培训不够及时、到位。
企业所得税税基的计算与其他税种相比业务性更强，政策规定更详细、具体。现行政策规定，企业在核算时按财务制度的规定进行处理，在向税务机关申报纳税时，对财务制度规定和税收规定不一致的，按税收规定进行调整。这就要求企业财务人员不仅要精通财务知识，还要熟悉掌握税收政策的具体规定。由于当前税务机关宣传税收政策缺乏长期性，宣传渠道也不够多样，在培训手段上也比较单一、缺乏针对性，导致纳税人很难获取自己所需要的税收政策资料，对所得税政策了解的较少，理解的也很不到位，导致检查时所得税出现的问题最多。
四、加强所得税重点税源管理工作的建议
解决问题的方法和对策首先是完善现有的所得税汇算清缴软件，由人工逐步向机器审核、机器选案转变。增加所得税管理功能，将《企业所得税纳税申报表》和《财务会计报表》等与所得税征收相关的申报纸质资料用电子扫描仪扫入税收征管信息系统，使税收征管计算机软件系统能审核申报资料，从中发现问题，检索出纳税异常户，为日常管理和稽查选案提供可靠和有力的线索；在所得税申报资料扫入计算机的基础上，通过当期申报数据与上期、去年同期的分析以及相关财务指标的对比分析，增加收入指标、财务指标不正常时的报警系统，管理人员有针对性的下户开展检查；同时开发、增加计算机稽查选案、网上稽查、审理的功能，避免稽查工作的盲目性、随意性。其次是制定管理制度，明确管理责任，使管理人员切实加强对税源的监督和管理。新一轮征管改革后，职责分工更加明确，各岗位工作内容划分更加详细，重点税源管理人员有针对性的对纳税户的日常监控，使重点税源管理人员真正从繁琐的日常工作中抽离出来，实现征、管、查的彻底分离。为实现重点税源管理的系统性、有效性和预见性，应做好以下几方面工作：
1、建立系统、健全的重点税源监控制度，严格的'把关重点税源门槛，提高重点税源监控标准，不应将监控对象仅限于上级统一制定的标准。
2、实行分片到组，分街到人的管理手段，各组对上级确定的重点税源户的调查每月应达到100%，对达到本所重点税源监控标准的，每季调查面应达到100%，按期下户调查、了解各级纳税人的生产经营情况、税源变化情况、增减变化原因、当年预计纳税情况等。
3、设计统一的《税源调查手册》，内容包括纳税人的具体情况、各月纳税情况、预计当年税收缴纳情况、纳税人反映的涉税问题、税务机关税收政策宣传、辅导事项等，由管理人员下户时根据调查情况进行填写，及时与计算机中的税务登记事项、纳税辅导记录、申报征收情况等核对，及时变更税务机关涉税资料内容，提高税收分析的可靠性和准确性。
再次是通过各种形式、各种渠道加强税法宣传力度。在信息传播手段高速发达的今天，税务机关应尽快改变政策宣传手段单一的现状，将税收政策的宣传扩大到各种媒体，发展为各种形式。一是与移动、联通等部门合作，通过手机短信的形式定期发送最新政策；二是开辟税收政策咨询电话，使纳税人随时能通过电话查询了解自己所需的政策；三是通过网络，建立税收政策咨询板块，分行业粘贴相关政策，在宣传政策的同时，树立依法纳税意识；四是制作公益广告、漫画等显而易见、通俗易懂的形式通过报纸、电视、路牌等
加大宣传力度；五是建立税法宣传的长效机制，不能将税法宣传视为某一阶段的工作。
最后是加强对税务人员的业务培训，不断提高综合素质。所得税的管理对税务人员提出了更高的素质要求，尽快提高人员素质势在必行。第一，树立“终身学习”、自觉学习的学习理念，克服“工作忙，没有时间学”、“任务重，没有精力学”等错误认识，使税务人员认识到学习不是一件可有可无的事情，而是一项任务、一种责任、一份需要，变被动学习为主动学习。第二，建立学习激励机制，对取得注册税务师、注册会计师和在各级业务考试中取得优异成绩的人员予以奖励，对素质高、能力强的人员在评先、晋职时优先考虑。第三，完善措施，保持学习的持久性。从局到各股室，都要保证学习时间，制定有针对性的学习计划，特别是要将新财务制度、各行业财务核算办法、会计核算软件和所得税政策作为学习重点，做到工作需要什么就学什么，缺什么就学什么，什么问题突出就学习讨论什么问题，要通过学习促进所得税管理工作，只有这样才能收到事半功倍的效果。
企业税调研报告 篇3
目前，非居民企业预提所得税税收征管在税收政策上及日常税收执行中遇到了一些问题和难点，给税收征管带来一定压力。
一、税收政策上存在的几个难点
1、纳税义务发生时间界定难。《企业所得税法》第三十七条规定：税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。此条规定在实际操作中，往往比较难于掌握。到期应支付的款项，是指企业支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。在实际操作中当企业未按规定列支成本、费用也未支付时是否要扣缴。又如：离岸股权转让往往采取“一次合同，分期支付”的方式进行结算。那么，如何确认其纳税义务发生时间和相应的税款缴纳时间？是按合同签订后第一次付款时间、被投资企业股权变更时间还是按每次实际付款时间？况且在实际经济往来中，很多支付形式是非货币形式，如非居民通过实物或者劳务形式取得技术使用权的回报、关联企业之间的债务重组等，对于此种情形，纳税义务发生时间的确定存在一定困难。
2、预提所得税的计税依据界定难。
⑴收入确定难。《税法》第十九条规定：非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入金额为应纳税所得额；转让财产所得以收入金额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。在实际征收过程中，问题并不是如此简单。如支付特许权使用费，很多企业是以销售收入的一定比例来计提支付，那么这个计提比例是否恰当？所提供的专用权等是否具有一定的时效性等值得研究。另外如外国企业转让国内企业股权，很多是关联企业之间的股权转让，通常存在转让的价格不真实、零价格转让或低价转让等问题，转让收入难以确定。
⑵成本确定难。这个问题主要体现在财产转让所得上，其中以股权转让尤为突出。股权转让成本即股权转让所得的扣除数，是影响企业所得税计算的一项关键因素。由于股权转让成本是一个历史概念，以外币投资形式的原始投资额是用历史汇率还是以现时汇率计算转让成本？另外，股本成本价是指股东投资入股时企业实际支付的出资金额，或收购该项股权时该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。如其中的资本公积金有的已完税、有的未完税，是否不加区分一并扣除？还是有选择地扣除，或是根本不予扣除？目前尚无统一标准。
3、预提所得税的申报和征收界定难。《税法》第三十七条、第三十九条规定：对非居民企业取得本法第三条第三款规定……追缴该纳税人的应纳税款。上述规定对于特殊情况可能无法发挥作用，如离岸股权转让双方均是外国企业，转让行为一次发生，交易活动一次结算，让受让方履行扣款义务很不现实，由纳税人自行申报或税务机关追缴申报也很难做到。
4、预提所得税的征收对象界定难。部分非居民企业既没有在当地登记注册，也没有经营场所，要找到这些企业并对其实施有效的税收监管非常困难，漏征失管的现象在所难免。
二、日常税收征管中遇到的几个问题
1、合同无中文版本。支付单位多数提供的合同为全英文版本，还有日文、德文、法文等。由于合同中许多关键用语均为专业词汇，审核人无法读懂，即使纳税人应税务机关要求提供了翻译稿，但由于不是正式文本，不能承担相同于正式合同的责任，因此可信度也不高。
2、提供假合同。有部分企业在开具证明时发现该行为应征税时，立即回到公司，重新打印一份免税行为的合同。由于国外公司不需盖公章，只要在外方位置签一个外文名即可，因此，税务机关无法依据合同来判断该合同内容的真伪。更有甚者，将应税收入以“化整为零”的方式逃避监管，不履行纳税义务。
3、“事后申请”。大多数企业是在履行完合同或付款时才到税务机关办理涉税事宜，这种“事后申请”给税务机关的取证造成一定的困难，无法准确确定应纳税金额。
4、常设机构偷逃税款。一些外国企业在中国境内设立了代表机构为境内企业提供劳务，但合同以总公司名义签订，收款也由总公司收取，从而将其常设机构的收入转为境外总公司的收入，偷逃税款。审核人员在开具证明时很难了解业务的实质，只能根据纳税人提供的合同为其开具证明。
三、加强预提所得税税收管理的几点措施
鉴于上述情况，我们认为，应高度重视非居民企业预提所得税的征管，通过实施“个案分析、个别巡查走访、个性调研服务、个案评估检查”的“四联动”，深化非居民企业预提所得税的长效管理，确保国家税款的'安全和税收秩序的规范。具体可采取以下多种措施：
1、扩大监控面，强化对辖区内非居民企业税源信息的收集。主管税务机关应及时将非居民企业税收征管纳入责任区日常管理范畴，扩大监控面，寻找有效税源，实施源泉控制，着力解决户籍不明、税源不清的问题。通过细分税管员的管理责任，对辖区内的非居民企业进行“点对点”的全面普查，全面掌握并建立纳税人信息库，重点调查其在境内未设立机构而是否有来源于辖区的应税收入信息情况，重点关注扣缴义务人应税收入的支付情况，挖掘隐性税源，防止税款流失。
2、夯实管理基础，全面实施纳税人事前备案登记制度。要规范纳税人的纳税行为，实施纳税人事前备案登记制度。要求境内机构、扣缴义务人将发生的应税支付项目、支付金额、支付对象、以及支付对象是否构成常设机构的举证、签订的相关合同文本（中、英文双语对照）等征管要素如实报税务机关事先备案，并建立企业付汇台账备查。
3、动静结合，实现税源的科学、细致和深度管理。一方面，税务责任区要将预提所得税及时纳入日常税源监管范围，通过落实管理员实地巡查，弄清情况、定期分析细比对、月度（季度）指标严监控、年度汇缴勤把关等综合性联动管理措施，实施税前、税中、税后的全程动态管理，提高应税行为和纳税申报的真实性、及时性和准确性。另一方面，办税服务厅征收窗口要强化对预提所得税申报征收的书面审核。对纳税人提交的企业所得税报告表进行审查，尤其要对征免界限的划分、适用税率、纳税义务发生时间、计税依据、相关证明资料等内容进行把关和比对，登记售付汇分类台账并将征收信息传递责任区管理员以加强后续跟踪管理，确保窗口静态管理向责任区动态管理的延伸。
4、交换情报，加大评估和检查的工作力度。在管理员实地考察核查的基础上，切实加强对有疑点或有异常的支付项目逐级实施情报交换，以堵塞漏洞。与此同时，要从扣缴义务人、境内机构两个层面上开展对非居民企业预提所得税的个案专项评估和检查。要立足分析巡查相结合，立足案头评估与实地评估相结合，立足日常评估与汇缴相结合，立足评估与稽查相结合，立足评估检查与事后整改相结合，着力解决申报信息不实问题，有效化解征管难点、疑点和盲点，充分发挥纳税评估“以评促管”的功效，充分发挥稽查打击力度，切实维护税收的公正性。
5、部门协调，开展与相关职能部门的联动办税。建立健全协税护税网络组织体系，畅通与地税、外经贸局、招商局、支付银行、外管局等部门的协作和沟通，优势互补，及时获取设立开业、合同签定、资金支付、业务发生等第三方信息，形成合力，齐抓共管，放大管理效应，不断拓展治税空间。
6、优化服务，营造和谐互动的征纳关系。对外，结合新所得税税法的贯彻实施，依托“税企恳谈”、“税法解读”、“重点企业走访”等服务平台，提前介入，通过现场办税、现场咨询、现场问政、现场解决问题等多种形式，进一步加大税收政策的宣传力度，有针对性开展纳税提醒，提高税法的遵从度；对内，加强干部的专业知识和业务操作技能培训，提高干部非居民企业税收管理水平。
7、理论联系实际，注重对税收政策的调研管理。鉴于目前税收政策上尚存在的不明确性，建议上级局对相关税收政策进行专题调研，明确特殊情况下的税收政策的执行，如：离岸股权转让的纳税义务时间；支付特许权使用费的计税依据；股权转让的成本；境内被投资企业履行扣缴义务等，从而使税收政策更趋合理、完善，更切合税收工作的实际。
企业税调研报告 篇4
企业所得税汇算清缴是企业所得税管理的一项综合性、基础性工作，是企业所得税管理的关键环节，是保证企业所得税申报准确性和税款缴纳及时性的重要手段。结合乌鲁木齐市地税局20xx年度企业所得税汇算清缴工作。
一、企业所得税汇算基本情况
20xx年我市缴纳企业所得税户数为12713户，其中参加汇算查帐征收户数11688户，核定应税所得率征收户数1025户。参加汇算查帐征收企业中盈利企业4347户，实现利润总额248亿元，纳税调整后所得225亿元，减免所得税29.79亿元，抵免所得税额0.14亿元，实际应纳所得税额23.23亿元，实际负担率10.92%。亏损企业6597户，亏损面为63%，实现营业收入556亿元，亏损额为23亿元。零申报户744户。
二、企业所得税税源结构变化分析
行业性质的分布情况：制造业641户，批发零售业1775户，房地产企业673户，居民服务业4858户，建筑业1349户，科学研究、技术服务和地质勘察业404户，实际应纳企业所得税0.69亿元，应纳企业所得税所占比重为3%。租赁和商务服务业826户，实际应纳企业所得税0.82亿元，应缴企业所得税所占比重为4%。
由此看出企业所得税税源集中在制造业、批发零售业、房地产及建筑业四个行业，是乌鲁木齐市市地税局企业所得税税源的支柱行业。
二、企业所得税汇算清缴工作存在的问题
（一）部分企业财务核算水平较低
不能严格按照税务部门规定建账，无法准确核算盈亏，查账征收不能落实到位。
（二）税收政策宣传辅导力度需加强。
税收宣传往往只关注纳税人的纳税义务，却忽略了纳税人的权利，这影响着税收优惠政策的质量和有效性。很多符合企业所得税优惠条件的纳税人未能享受到相应的减免优惠。因此，我们需要建立一套执法与服务并重的税收宣传机制。我们要切实做好税收法律法规的宣传辅导工作，消除纳税人对税收政策和知识的盲区。我们要将税收政策宣传到户，辅导到纳税人身边，提高纳税人的依法减免意识，尽可能地减少因纳税人不知晓而造成的审批未通过的情况。
（三）缺乏熟练进行日常管理和稽查的业务骨干
由于企业所得税政策性强、具体规定多且变化快、与企业财务会计核算联系紧密、纳税检查内容多、工作量大等特点，部分税务人员还不能适应管理工作的要求。
三、加强企业所得税汇算管理的建议
（一）强化对管理人员的业务技能培训
经济的发展，随着税基的不断扩大和企业经营方式的多样化，企业所得税管理面临着新的挑战。为适应新会计准则和新企业所得税法的实施，管理人员需要不断提高自身业务素质。然而，在税务人员特别是基层管理人员中，业务能力普遍较低的情况下，必须采取措施加强培训和技能提升。我们将通过定期组织政策法规宣讲、开展集体培训等多种方式来提高干部队伍素质，以适应经济形势和税收工作的不断变化。
（二）抓好对企业办税人员的政策宣传和辅导
目前，许多企业的会计核算人员和管理人员都对所得税政策缺乏足够的'了解，这给企业的所得税规范管理带来了很大的挑战。为了解决这一问题，我们应该采取多种形式、广泛深入的税收法规宣传措施，帮助纳税人更好地了解企业所得税政策法规的各项具体规定，特别是税前扣除项目的范围和标准，涉及纳税调整的税收政策，以及在税法与会计制度存在差异时如何办理纳税申报等方面的内容。因此，我们建议通过以下途径来开展税收法规的宣传工作：
1、举办税收法规培训班：可以邀请专业的税务师或财务专家，结合实际案例讲解企业所得税政策法规的各项具体规定，使参与者能够深刻理解和掌握相关知识。
2、发布宣传材料：可以通过企业内部刊物、网站、微信公众号等渠道发布税收政策宣传材料，提高广大员工的税收意识，引导他们积极主动地遵纪守法。
3、开展现场咨询服务：可以在税务局或企业内部设立咨询点，为纳税人提供税收政策咨询、申报辅导等服务，帮助他们更好地了解和遵守相关规定。通过以上措施的实施，相信能够有效提高企业大多数会计核算人员和管理人员对所得税政策的认识和理解，从而促进企业所得税的规范管理。
（三）加强所得税日常征管
针对企业所得税政策执行不到位的问题，必须从加强日常征管，搞好执法监督等方面入手。
一是加强税收信息管理，建立完善的台账登记制度和资料保管制度，为所得税管理打好坚实的基础。同时，对所得税税源籍册资料、重点税源资料以及申报征收、汇算清缴和检查资料进行整理，形成比较完备的所得税户管档案资料，以提高所得税管理的效率和精准性。
二是加强执法监督，要开展经常性、切实有效的税收执法检查，认真落实税收执法责任追究制度。